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| 參加“施工企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)稅政策講座” |
| 本文出處：遼寧綏四建工集團(tuán) 發(fā)布時(shí)間：2018/5/15 瀏覽量：5100 收藏 | 打印 | 關(guān)閉 |
2018年5月10日下午1:30-5:00時(shí)，遼寧省建筑業(yè)協(xié)會(huì)組織的“施工企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)稅政策講座” 在遼寧省建筑業(yè)協(xié)會(huì)多功能室召開(kāi)，集團(tuán)選派凌旭、李佳兩位同志參加了此培訓(xùn)。
培訓(xùn)的主要內(nèi)容：
第一章 施工企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)
施工過(guò)程中的簽證、索賠與證據(jù)
1、工程簽證：是指工程承發(fā)包雙方的法定代表人及其授權(quán)代表等在施工過(guò)程及結(jié)算過(guò)程中對(duì)確認(rèn)工程量、增加合同價(jià)款、支付各種費(fèi)用、順延竣工日期、承擔(dān)違約責(zé)任、賠償損失等內(nèi)容所達(dá)成一致意見(jiàn)的補(bǔ)充協(xié)議。
2、四個(gè)構(gòu)成要件
1）雙方當(dāng)事人
2）簽證人必須經(jīng)過(guò)授權(quán)
3）簽證的價(jià)款、工期必須明確
4）必須是雙方協(xié)商一致同意確認(rèn)
3、工程索賠
1）施工企業(yè)索賠現(xiàn)狀
（1）不按合同約定的索賠條件和索賠程序進(jìn)行索賠
（2）索賠證據(jù)材料的制作與收集不到位
（3）提供虛假的證據(jù)材料
（4）不斷變更索賠額，反復(fù)提供自相矛盾的證據(jù)和材料
2）索賠的程序和時(shí)效
（1）索賠事件發(fā)生28天內(nèi)發(fā)出索賠意向書
（2）發(fā)出后28天內(nèi)提交索賠報(bào)告及相關(guān)資料
（3）工程師28天內(nèi)答復(fù)或要求補(bǔ)充理由證據(jù)
（4）工程師28天內(nèi)不答復(fù)或要求補(bǔ)充，索賠視為認(rèn)可
3）索賠過(guò)期作廢原則
（1）通用條款19.1款“承包人的索賠”中規(guī)定“承包人未在前述28天內(nèi)發(fā)出索賠意向通知書的，喪失要求追加付款和（或）延長(zhǎng)工期的權(quán)利”。
（2）通用條款19.3款“發(fā)包人的索賠”中規(guī)定“發(fā)包人應(yīng)在知道或應(yīng)當(dāng)知道索賠事件發(fā)生后28天內(nèi)，通過(guò)監(jiān)理人向承包人提出索賠意向通知書，發(fā)包人未在前述28天內(nèi)發(fā)出索賠意向通知書的，喪失要求賠付金額和（或）延長(zhǎng)缺陷責(zé)任期的權(quán)利”。
逾期竣工責(zé)任的舉證責(zé)任分配
1、發(fā)包人只證明合同約定的工期、實(shí)際竣工日期，差額即為工期順延天數(shù)。
2、承包人需要明確存在順延的事件、實(shí)際延誤的天數(shù)，且在關(guān)鍵線路上，即有因果關(guān)系，承包人無(wú)過(guò)錯(cuò)。單純證明工期順延的事件不足以支持工期順延。
3、《最高院司法解釋》相關(guān)規(guī)定，第14條當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程實(shí)際竣工日期有爭(zhēng)議的，按照以下情形分別處理：
1）建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的，已竣工驗(yàn)收合格之日為竣工日期；
2）承包人已經(jīng)提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，發(fā)包人拖延驗(yàn)收的，以承包人提交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告之日為竣工日期；
3）建設(shè)工程未經(jīng)竣工驗(yàn)收，發(fā)包人擅自使用的，以轉(zhuǎn)移占有建設(shè)工程之日為竣工日期；
4）第15條 建設(shè)工程竣工前，當(dāng)事人對(duì)工程質(zhì)量發(fā)生爭(zhēng)議，工程質(zhì)量經(jīng)鑒定合格的，鑒定期間為順延工期期間。
施工過(guò)程中的索賠事件
1、因合同文件組成、有效性、圖紙或工程量表中的錯(cuò)誤引起的索賠；
2、有關(guān)工程施工的地質(zhì)條件變化、人為障礙、增減工程量、額外的試驗(yàn)和檢查費(fèi)用的賠付、工程質(zhì)量變更、指定分包商違約或延誤引起的索賠；
3、關(guān)于價(jià)格調(diào)整、貨幣貶值和嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)失調(diào)、拖延支付工程款引起的索賠；
4、關(guān)于延展工期、工期延誤產(chǎn)生損失、趕工費(fèi)用的索賠；
5、特殊風(fēng)險(xiǎn)和人力不可抗拒災(zāi)害的索賠；
6、工程暫停、終止合同的索賠；
7、因各種原因使承包人財(cái)務(wù)開(kāi)支增大而導(dǎo)致的貸款利息等財(cái)務(wù)費(fèi)用索賠；
施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)簽證索賠管理
1、缺乏簽證索賠意識(shí)：簽約時(shí)不重視簽證與索賠相關(guān)合同條款；履約時(shí)對(duì)簽證和索賠事件不敏感，導(dǎo)致措施簽證與索賠良機(jī)。
2、建筑市場(chǎng)不規(guī)范：重口頭承諾，輕證據(jù)保留。履約中以“人情”為主線，不注重“契約精神”，當(dāng)初口頭君子協(xié)議在爭(zhēng)議后化為烏有。
3、應(yīng)建立合同培訓(xùn)及交底制度：讓每一個(gè)參與項(xiàng)目的技術(shù)、供應(yīng)、預(yù)算、財(cái)務(wù)等管理人員對(duì)合同內(nèi)容、有利條款、風(fēng)險(xiǎn)條款及操作注意事項(xiàng)都有所了解。
4、加強(qiáng)對(duì)材料和設(shè)備的檢驗(yàn)工作，避免因檢驗(yàn)失誤而導(dǎo)致材料設(shè)備不合格，或材料設(shè)備數(shù)量有缺陷，及時(shí)發(fā)函及時(shí)保留相關(guān)證據(jù)。
5、進(jìn)場(chǎng)后遇到不具備開(kāi)工條件：三通一平未完成、動(dòng)拆遷未完成、規(guī)劃需要修改、沒(méi)有施工圖紙等，要及時(shí)對(duì)工期及窩工損失簽證或索賠。
6、應(yīng)對(duì)工程量增加、設(shè)計(jì)變更、工期延誤及合同約定可調(diào)材料單價(jià)上漲等情況，及時(shí)簽證或索賠。
7、索賠的證據(jù)包括證據(jù)資料及說(shuō)明，沒(méi)有確鑿的證據(jù)，索賠不能成功。
證據(jù)資料的收集整理
1、招標(biāo)文件及施工所需的證件、批件
招標(biāo)圖紙、答疑文件、招標(biāo)補(bǔ)充文件，招標(biāo)過(guò)程中的甲方通知，發(fā)包人提供的參考資料和現(xiàn)場(chǎng)資料、現(xiàn)場(chǎng)勘探記錄土地規(guī)劃手續(xù)，臨時(shí)占地用地證明手續(xù)。
2、工程總進(jìn)度計(jì)劃及詳細(xì)的進(jìn)度計(jì)劃
網(wǎng)絡(luò)圖、橫道圖、承包人的年季月施工計(jì)劃、施工方案、施工組織設(shè)計(jì)及工程師批準(zhǔn)的任何文件、開(kāi)工令、工程師簽發(fā)的開(kāi)工通知書、開(kāi)工報(bào)告、發(fā)包人的指令書、確認(rèn)書。
3、洽商變更單、工程簽證單、會(huì)議紀(jì)要、往來(lái)函件
對(duì)方的簽收記錄（能證明對(duì)方已收到上述函件和簽收的證據(jù)）、委托簽收人進(jìn)行簽收的授權(quán)委托書、簽收人身份證明文件、雙方往來(lái)電話記錄、工程量的核實(shí)確認(rèn)單、監(jiān)理通知、承包人的要求請(qǐng)求、工程聯(lián)系單、通知書、承包人的工程備忘錄、施工日志、工長(zhǎng)工作日志、隱蔽工程記錄。
4、工程預(yù)付款，材料設(shè)備款，工程進(jìn)度款
簽證款、結(jié)算款、工程保修款、撥付的數(shù)額及日期記錄、申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)憑證等各種會(huì)計(jì)核算資料、監(jiān)理和發(fā)包人簽收記錄及發(fā)包人批復(fù)文件。
5、隱蔽工程驗(yàn)收單與分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收記錄
單位工程質(zhì)量驗(yàn)收記錄、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、資料、竣工圖、其他各項(xiàng)檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和技術(shù)鑒定報(bào)告等。
6、發(fā)包人、承包人的設(shè)備、材料供應(yīng)清單
采購(gòu)、訂貨、運(yùn)輸、進(jìn)場(chǎng)、驗(yàn)收與使用等方面的記錄、平整報(bào)表及供應(yīng)清單、合格證書、設(shè)備材料驗(yàn)收單、設(shè)備材料封樣記錄。工資單、認(rèn)價(jià)單、合同、發(fā)票、造價(jià)處公布的信息價(jià)。甲供設(shè)備材料清單，發(fā)包人及時(shí)供應(yīng)證明及發(fā)包人催告發(fā)包人及時(shí)供應(yīng)文件。
7、施工現(xiàn)場(chǎng)記錄
施工圖紙、設(shè)計(jì)交底、圖紙會(huì)審記錄、測(cè)繪自理啊、發(fā)包人提供的水文地質(zhì)、地下管網(wǎng)資料、坐標(biāo)控制點(diǎn)資料和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況記錄等。工地的交接記錄（應(yīng)注明交接日期，場(chǎng)地平整情況，水、電、路情況等），圖紙和各種資料交接記錄。
8、各種合同文件
施工合同及其附件、補(bǔ)充合同、合同備案表、分包合同、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書、投標(biāo)承諾書、投標(biāo)預(yù)算、工程報(bào)價(jià)單、施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范、圖紙、審核圖、工程量清單、有關(guān)技術(shù)資料和要求、工程報(bào)價(jià)單或者預(yù)算書，施工過(guò)程中的補(bǔ)充協(xié)議等。
9、設(shè)計(jì)變更、施工變更指令
工程現(xiàn)場(chǎng)水電、道路等開(kāi)通、封閉的記錄，停水、停電等各種干擾事件的時(shí)間和影響記錄等。
10、工程照片及攝像資料
工程有關(guān)部位的照片和錄像等，攝像資料主要是電話、錄音、錄像等資料。
11、氣象報(bào)告資料
如有關(guān)溫度、風(fēng)力、雨雪、降雨量的資料，在施工過(guò)程中，往往會(huì)遇到極端的天氣環(huán)境，刮大風(fēng)，下雨，大雪，在特定情況下，有可能會(huì)導(dǎo)致工期的延誤和承包商費(fèi)用的增加，氣象報(bào)告和資料很重要。
12、市場(chǎng)行情資料
市場(chǎng)價(jià)格、官方的物價(jià)指數(shù)、工資指數(shù)、中央銀行的外匯比率等公布材料。
第二章 建安行業(yè)最新財(cái)稅政策解析及稅收籌劃
一、2018年建筑行來(lái)財(cái)稅新政解析
1、增值稅第一大稅種領(lǐng)銜“減稅大戰(zhàn)”
2018年3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降低至16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及家產(chǎn)品等貨物的增值稅的稅率從11%降至10%。此外，工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從過(guò)去的50萬(wàn)元和80萬(wàn)元統(tǒng)一上調(diào)至500萬(wàn)元。
2、建筑行業(yè)的特點(diǎn)
建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，簡(jiǎn)單說(shuō)是通過(guò)投標(biāo)或協(xié)商簽訂合同，按業(yè)主要求接受訂貨，并由發(fā)包人預(yù)付一定工程款，進(jìn)行施工。
承包方工的具體形式又是多種多樣，總包分包方式、聯(lián)合承包方式、分別承包方式；按承包工作范圍，分為單項(xiàng)承包、工程總承包方式、多階段承包；按包價(jià)計(jì)算方法可分為總價(jià)承包、單價(jià)承包、成本加一定報(bào)酬承包；按承包的內(nèi)容可分為包工包料、包工半包料、包工不包料。
根據(jù)以上的特點(diǎn)，特別是“生產(chǎn)”周期較長(zhǎng)，建筑行業(yè)“營(yíng)改增”必然需要對(duì)增值稅進(jìn)行稅收籌劃，確保不因稅制的變化造成行業(yè)稅負(fù)的增加。
3、營(yíng)改增后建筑業(yè)的稅負(fù)變動(dòng)及面臨的問(wèn)題
營(yíng)改增的主要目的就是為了降低企業(yè)稅負(fù)，但是建筑業(yè)企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”這樣的一個(gè)復(fù)雜龐大的稅制改革，需要花費(fèi)時(shí)間和精力去適應(yīng)和配合，在這過(guò)程中，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的營(yíng)改增知識(shí)漏洞或者企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的不規(guī)范，都有可能造成企業(yè)稅負(fù)的增加。
建筑行業(yè)是一個(gè)比較特殊復(fù)雜的行業(yè)，有多種途徑獲取建筑材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣難度也相對(duì)增加。在建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式以及對(duì)于建筑業(yè)工程中，材料的購(gòu)買，建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式以及對(duì)于建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則的不了解都有可能會(huì)使建筑企業(yè)的實(shí)際賦稅增加。
營(yíng)改增后建筑業(yè)稅負(fù)的變動(dòng)
建筑人工成本可能增加企業(yè)稅負(fù)
建筑工程成本中，人工成本一般占工程總造價(jià)的25%左右。建筑施工企業(yè)如果選擇勞務(wù)公司提供的人力，購(gòu)買勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅率為6%。而建筑行業(yè)要按收入的11%計(jì)提銷項(xiàng)稅額，這樣可以抵扣6%的增值稅。但是建筑施工企業(yè)如果選擇不用勞務(wù)公司提供的人力，而自行采用散工來(lái)進(jìn)行施工，則施工企業(yè)的人工費(fèi)將無(wú)法進(jìn)行抵扣。因此，營(yíng)改增后，建筑行業(yè)可能要要承擔(dān)比以前重的稅負(fù)。
設(shè)備租賃業(yè)可能增加建筑業(yè)稅負(fù)
“營(yíng)改增”后，設(shè)備租賃業(yè)的增值稅因?yàn)槎惙ǜ母镉辛诵碌囊?guī)定。在新的稅制方案中，設(shè)備租賃業(yè)將適用17%的增值稅稅率。這無(wú)疑是給租賃業(yè)增添了沉重的負(fù)擔(dān)。因?yàn)樽赓U業(yè)是靠對(duì)機(jī)械設(shè)備的對(duì)外租借為主要的營(yíng)業(yè)收入來(lái)源，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有限。
租賃業(yè)為了降低自身稅負(fù)，選擇成為小規(guī)模納稅人將是首選。當(dāng)租賃業(yè)成為小規(guī)模納稅人后，給建筑企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響將是不能獲得增值稅專用發(fā)票。租賃業(yè)是變相將自身可能產(chǎn)生的沉重稅負(fù)轉(zhuǎn)變嫁到了建筑行業(yè)中。建筑行業(yè)可能承受了更重的稅負(fù)。
建筑業(yè)傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式可能增加企業(yè)稅負(fù)
現(xiàn)在建筑行業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)模式是聯(lián)營(yíng)。自然人作為聯(lián)營(yíng)合作方，大部分沒(méi)有實(shí)力去建構(gòu)一個(gè)健全完善的會(huì)計(jì)核算體系，令工程成本的核算工作形同虛設(shè)。材料的采購(gòu)、設(shè)備的租賃、分包工程基本都沒(méi)有正式的發(fā)票，索取發(fā)票的意識(shí)十分淡薄。這樣就會(huì)造成工程項(xiàng)目實(shí)際稅負(fù)可能達(dá)到7%甚至高達(dá)11%，總包方和聯(lián)營(yíng)合作方都將面臨無(wú)利可得的尷尬境遇。
二、營(yíng)改增后建筑業(yè)面臨的問(wèn)題
抵扣鏈不完整的問(wèn)題
建筑工程項(xiàng)目一般體量較大、工程相對(duì)復(fù)雜、涉及多個(gè)方面，其建筑主體、掩體、基礎(chǔ)設(shè)施、安防等都需要耗費(fèi)大量不同的產(chǎn)品和服務(wù)，這些都需要從不同的供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)。有些產(chǎn)品和服務(wù)適用不同的增值稅率，如鋼材17%，沙石、土方等6%，設(shè)備租賃17%等，電17%，而且很多情況下，一些簡(jiǎn)易的材料如沙石、土方很可能是就地取材，或者從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手中購(gòu)買，無(wú)法出具相應(yīng)增值稅發(fā)票，而占據(jù)施工企業(yè)相當(dāng)比得的勞務(wù)成本則無(wú)法進(jìn)行的抵扣。
抵扣鏈條的不完整使得營(yíng)改增實(shí)行以后，建筑施工企業(yè)將難以獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)沖抵稅率調(diào)整帶來(lái)的稅負(fù)變化。另一方面，在建筑施工通常存在甲供材現(xiàn)象也使得施工企業(yè)在承擔(dān)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)卻不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。
工程概算、造價(jià)和招投標(biāo)的問(wèn)題
實(shí)行營(yíng)改增后，原來(lái)的工程概算、工程造價(jià)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)都發(fā)生了變化，如原來(lái)營(yíng)業(yè)稅制下，設(shè)備和材料等無(wú)需考慮進(jìn)行抵扣問(wèn)題，只需根據(jù)工程任務(wù)總量按照設(shè)備和材料等價(jià)格進(jìn)行合理計(jì)算即可。而現(xiàn)在由于存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題，無(wú)論是業(yè)務(wù)還是施工企業(yè)，工程預(yù)算時(shí)都必須考慮抵扣部分的問(wèn)題，就難以根據(jù)原來(lái)的稅率進(jìn)行工程概算，需要對(duì)《全國(guó)統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》升級(jí)和調(diào)整。企業(yè)預(yù)算編制的方工和投標(biāo)報(bào)價(jià)等也要作出相應(yīng)調(diào)整。
三、建筑業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的稅收籌劃
1、正確樹(shù)立危機(jī)警惕意識(shí)，從思想上做好迎接營(yíng)改增的準(zhǔn)備
如前所述，營(yíng)改增實(shí)行以后，建筑業(yè)稅負(fù)很可能不降反增。而對(duì)于建筑行業(yè)這個(gè)有著充分競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的市場(chǎng)而言，面對(duì)營(yíng)改增可能帶來(lái)的成本攀升，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境將更加嚴(yán)峻，亟需更有效的經(jīng)營(yíng)管理手段去應(yīng)對(duì)這一變化可能引起的不良后果。因此，施工企業(yè)應(yīng)自上而下正確樹(shù)立危機(jī)意識(shí)，提高思想警惕，以良好的心態(tài)去迎接營(yíng)改增的到來(lái)，即不能放任自流、無(wú)所謂，也不必過(guò)分緊張和憂慮，企業(yè)需要及時(shí)關(guān)注營(yíng)改增的政策實(shí)施動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)準(zhǔn)備工作即可。
2、規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，加快施工企業(yè)技術(shù)和管理的更新
營(yíng)改增后，由于增值稅是價(jià)外稅，在實(shí)行營(yíng)改增后企業(yè)應(yīng)對(duì)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目作出調(diào)整，以適應(yīng)增值稅的會(huì)計(jì)核算要求。相應(yīng)的，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)相關(guān)項(xiàng)目及內(nèi)容也要作出調(diào)整。
（1） 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，做好過(guò)渡期間會(huì)計(jì)處理的銜接和報(bào)表變動(dòng)解釋工作
（2） 企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，增值稅發(fā)票相較于普通發(fā)票，在出具、登記、報(bào)銷、抵扣上要求更為嚴(yán)格，企業(yè)應(yīng)指派專人做好發(fā)票的出具、管理、登記、保管工作，并按要求列裝稅控系統(tǒng)，加強(qiáng)發(fā)票防偽檢驗(yàn)。
（3） 加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系。
（4） 針對(duì)勞務(wù)成本暫時(shí)無(wú)法抵扣的問(wèn)題，施工企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的施工工藝和機(jī)械設(shè)備，提高生產(chǎn)自動(dòng)化率，減少人力成本所占比重，通過(guò)設(shè)備、機(jī)器、技術(shù)等的進(jìn)項(xiàng)抵扣降低經(jīng)營(yíng)成本。
四、盡量與具有一般納稅人資格的原材料供應(yīng)單位合作
如果建筑企業(yè)不能夠設(shè)立所需原材料的子公司的話，要想減輕稅負(fù)，實(shí)施納稅籌劃，還能夠通過(guò)與具有一般納稅人資格的原材料單位進(jìn)行合作，這樣與設(shè)立建筑工程實(shí)施時(shí)所需要的原材料的子公司的結(jié)果是一樣的。
建筑企業(yè)若是與具有一般納稅人資格的原材料的供應(yīng)單位，就能夠?qū)M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而減少應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。
案例 ：某項(xiàng)工程耗用沙石、土等原材料共計(jì)212萬(wàn)元。
方案一：與沒(méi)有一般納稅人資格的原材料供應(yīng)單位合作，不能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額=0.
方案二：與具有一般納稅人資格的原材料供應(yīng)單位合作，取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額=212萬(wàn)/（1+6%）*6%=12萬(wàn)元。
與方案一相比，方案二少交增值稅12萬(wàn)元。
五、盡量與具有一般納稅人資格的勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)分包合作或是勞務(wù)分工合作
施工企業(yè)如果選擇不用勞務(wù)公司提供的人力，而自行采用散工來(lái)進(jìn)行施工，則施工企業(yè)的人工費(fèi)將無(wú)法進(jìn)行抵扣，建筑性行業(yè)依然要承擔(dān)比以前重的稅負(fù)。
方案一：選擇在勞務(wù)市場(chǎng)自行招聘農(nóng)民工進(jìn)行施工，全年支付農(nóng)民工工資318萬(wàn)元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。
方案二：選擇與具有一般納稅人資格的勞務(wù)公司合作，用勞務(wù)公司提供的人力來(lái)進(jìn)行施工，全年支付勞務(wù)公司勞務(wù)費(fèi)318萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=318萬(wàn)/（1+6%）*6%=18萬(wàn)元
與方案一相比，方案二少交增值稅18萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，第二種比第一種在納稅籌劃上對(duì)于建筑企業(yè)減輕稅賦來(lái)說(shuō)也是十分有效的。
六、盡可能的簽訂包工包料的建筑合同
建筑企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，盡可能的簽訂包工包料的建筑合同，這也是建筑企業(yè)減輕稅負(fù)，合理的進(jìn)行納稅籌劃的一個(gè)非常得要的措施。這是因?yàn)椋ㄖ髽I(yè)在進(jìn)行相關(guān)的建筑工程過(guò)程中，若是能夠簽訂包工包料的建筑合同，就意味著建筑企業(yè)能夠在提供建筑材料時(shí)，能夠取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，在實(shí)施營(yíng)改增后，能夠以建筑企業(yè)在提供材料或是提供勞務(wù)過(guò)程中所繳納的增值稅進(jìn)行抵扣，從而降低建筑企業(yè)稅負(fù)和成本。
七、利用稅改前后不同的政策進(jìn)行勞務(wù)合作
利用稅改前后不同的政策規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的勞務(wù)合作，也是建筑企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的一個(gè)重要的方法，所謂的利用稅改前后不同的政策進(jìn)行相關(guān)的勞務(wù)合作指的是，在企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增前，建筑企業(yè)若是想要購(gòu)買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是購(gòu)買相關(guān)的服務(wù)的話，可以先推遲一段時(shí)間，等到企業(yè)正式實(shí)施營(yíng)改增后，在購(gòu)買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是相關(guān)的服務(wù)，這樣能夠使建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的相關(guān)的增值稅得 到抵扣，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)而提高建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
八、企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策
進(jìn)行稅收籌劃追求稅收利益的同時(shí)，可能會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)收入的減少或者成本地增加。因?yàn)槎愂栈I劃只是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，如片面追求稅收成本的減少。而忽視其他連帶的效益，就可能會(huì)與實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)背道而馳。因此，在籌劃納稅方案時(shí)，必須綜合考慮采取該稅收方案是否給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。稅收籌劃方案稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案，只有綜合成本小于利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的。
稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊(yùn)涵著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)稅收政策的理解，運(yùn)用不到位造成的不依法納稅，偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。二是籌劃失敗，反而增加了稅收成本的風(fēng)險(xiǎn)。
此外，稅收籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見(jiàn)性，而國(guó)家稅收法律、法規(guī)和政策在今后一段時(shí)間內(nèi)可能會(huì)發(fā)生變化。所以，稅收籌劃和春他財(cái)務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，在決策時(shí)要十分慎重，必須充分考慮宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，特別是稅收環(huán)境，切合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行全面調(diào)查分析。 |
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